ابزارهای مالی برای توزیع مجدد اقتدار اقتصادی بین دولت مرکزی و محلی در طول فرآیند اصلاحات بازارمحور چین، مرکزی هستند. اصلاحات مالیاتی چین در سال ۱۹۹۴، گامی اساسی در سیستم مالی چین از اقتصاد برنامه ریزی شده به اقتصاد بازار بود. این اصلاح مالیاتی که روابط مالی مرکزی و محلی چین را نشان می دهد، مشکلات ناشی از سیستم مالی و مالیاتی اصلی دولت محلی را حل می کند و به دولت های محلی انگیزه می دهد تا اقتصاد محلی را برای درآمدهای مالی بالاتر توسعه دهند. [۱].

تلاش‌های آکادمیک گسترده‌ای روی تأثیر اقتصادی تقسیم مالیات انجام شده است. از یک سو، مشوق‌های اشتراک مالیات می‌توانند دولت‌های محلی را به سمت بهبود محیط سرمایه‌گذاری، جذب فعال سرمایه‌گذاری، ترویج بازاری‌سازی و تحریک رشد اقتصادی سرمایه‌محور سوق دهد. [۲,۳,۴]. از سوی دیگر، مشوق های مالیاتی ممکن است به اثرات منفی اجتماعی مختلفی مانند تقسیم بندی بازار منطقه ای، بحران بدهی های محلی، تخصیص نادرست منابع و آلودگی محیط زیست منجر شود. [۵,۶,۷]. کمبودهای اقتصادی مرتبط با مشوق های مالیاتی نیز وجود دارد، به این معنا که ممکن است ساختار زنجیره صنعتی را مخدوش کند. [۸] و ارتقای فناوری را کاهش دهد [۹]به خصوص در موردی که مشوق ها فقط بر روی بخش خاصی از زنجیره صنعتی متمرکز می شوند. با این حال، برخی از محققان تأثیر مشوق های مالیاتی را مورد تردید قرار داده اند [۱۰,۱۱]. نکات مهم تحریف تصمیمات سرمایه گذاری، عدم بررسی دوره ای و بندهای عدم خروج است که اغلب با انگیزه سیاسی هستند. [۱۲]. بنابراین، مشوق‌های مالیاتی به دلیل نقص‌های ذاتی که می‌توانند پایه مالیاتی را از بین ببرند و مستعد سوء استفاده و فساد هستند، اغلب ناکارآمد هستند. [۱۰].

سیاست تقسیم مالیات می تواند تأثیرات عمیقی بر توسعه صنعتی داشته باشد [۱۳] و تامین کالاهای عمومی [۴] و ما این پاسخ های اقتصادی را «اثر غیرمستقیم» می نامیم. دولت‌های محلی، تحت سیستم اشتراک مالیات، تمایل دارند از صنایع محلی با نرخ‌های مالیات بر سود بالا بر شرکت‌ها حمایت کنند که در نتیجه حمایت محلی قابل توجهی را به همراه دارد (بای و همکاران، ۲۰۰۴). دولت‌های محلی ممکن است میزان تلاش مالیاتی را تعدیل کنند، که منجر به تفاوت‌های اساسی در نرخ‌های مالیات واقعی شرکت‌های مختلف می‌شود. [۱۴,۱۵,۱۶]. نرخ مالیات بر سود بالاتر، هزینه ها را به طور نامتناسبی برای شرکت های بزرگ در مقایسه با شرکت های کوچک افزایش می دهد. شرکت‌های بزرگ می‌توانند با مقامات محلی برای حمایت قوی‌تر بحث کنند در حالی که شرکت‌های کوچک احتمالاً خارج می‌شوند. این گردش مالی شرکت باعث توزیع مجدد منابع در بین صنایع و شرکت ها می شود. وقتی نسبت تقسیم مالیات افزایش می‌یابد، دولت‌های محلی تلاش‌های مالیاتی را افزایش می‌دهند که منجر به افزایش نرخ مالیات واقعی برای شرکت‌ها می‌شود. [۱۷,۱۸]. با این حال، برخی مطالعات نشان می دهد که افزایش نسبت تقسیم مالیات می تواند بار مالیاتی را کاهش دهد و تولید و سرمایه گذاری را برای شرکت ها تشویق کند. [۱۹,۲۰]. ما این پاسخ های سطح شرکت را «اثر مستقیم» می نامیم.

در تئوری، کیفیت محصول نشان‌دهنده ظرفیت بالاتر محصولات برای برآوردن نیازهای مصرف‌کنندگان است و نیاز به ورودی‌های تحقیق و توسعه بیشتری از شرکت‌های مولد دارد. مطالعات متعددی نقش ارتقاء سطح صادرات و کیفیت صادرات را مورد بررسی قرار داده است [۲۱,۲۲,۲۳]، که بحث های گسترده ای را در مورد عوامل و معیارهای کیفیت محصول صادراتی به خود جلب می کند [۲۴,۲۵,۲۶,۲۷,۲۸]. مطالعات اندکی برای کشف تأثیر خاص اصلاحات مالیاتی یا سیاست‌های مالی خاص بر نهاده‌های تحقیق و توسعه شرکت‌ها، قیمت‌های عوامل تولید و محدودیت‌های اعتباری آغاز شده‌اند که در نتیجه بر کیفیت محصول صادراتی تأثیر می‌گذارد. [۱۳,۲۹,۳۰,۳۱]. به عنوان مثال، سوئی و همکاران. بررسی اثر کیفی اصلاحات استان‌های تحت مدیریت مستقیم با استفاده از روش DID [30]. ژانگ اثر افزایش کیفیت یارانه‌های دولتی را یافت [۳۲]. در مقابل، ژانگ و همکاران. ادعا می‌کنند که یارانه‌های دولتی اثر کاهش کیفیت دارند، زیرا شرکت‌ها می‌توانند کمتر مستقل شوند و تمایل کمتری برای تحقیق و توسعه مستقل داشته باشند [۳۳]. با این وجود، مطالعات فوق تمایل دارند که تأثیر یک سیاست مالی خاص یا اصلاح مالیاتی را به عنوان آزمایش‌های شبه طبیعی در نظر بگیرند و نقش سیستم اشتراک مالیات عمودی در سطح کلان را در کیفیت محصول صادراتی نادیده بگیرند.

این رساله بصورت زیر پیش میرود. بخش ۲ پیشینه نهادی سیستم تقسیم مالیات را توصیف می کند و فرضیه های تحقیق را ارائه می دهد. بخش ۳ داده ها و استراتژی برآورد را ارائه می دهد. بخش ۴ نتایج اساسی و بررسی های استحکام را ارائه می دهد. بخش ۵ و بخش ۶ تجزیه و تحلیل مکانیسم و ​​تجزیه و تحلیل ناهمگنی را ارائه می دهد. بخش ۷ با پیامدهای سیاستی به پایان می رسد.